проводки по агентскому договору

Описание страницы: как правильно сделать проводки по агентскому договору? от профессионалов для людей.

Как правильно сделать проводки по агентскому договору?

Как связаны условия агентского договора и бухгалтерские проводки?

Взаимоотношения сторон по агентскому договору не сводятся только к непосредственной покупке или продаже товаров (работ, услуг). Эффективное взаимодействие в паре принципал-агент невозможно:

  • без грамотного построения документооборота (включая обеспечение его полноты и своевременности);
  • корректного применения бухсчетов при отражении операций по агентскому договору (для формирования и представления заинтересованным пользователям достоверной отчетности, а также для безошибочного исполнения налоговых обязательств).

Особенности бухпроводок сторон агентского договора напрямую зависят от его условий. Именно из договора бухгалтерскому персоналу агента и принципала необходимо узнать такие важные учетные нюансы, как:

  • действует ли агент от своего имени или от имени принципала;
  • участвует ли он в расчетах;
  • проходит ли товар через его склады;
  • какие сроки и форма отчетности агента перед принципалом установлены и в каких временных рамках происходит утверждение отчета принципалом (или отказ в его принятии);
  • алгоритм расчета агентского вознаграждения (в процентах, в твердой сумме и др.);
  • нюансы получения вознаграждения (посредством удержания из полученных от контрагента сумм или отдельным перечислением от принципала);
  • периодичность отчетности агента (по мере исполнения договора или после его завершения);
  • иные важные особенности, способные повлиять на специфику бухучета и отчетности по агентскому договору.

Справиться с затруднениями по оформлению разнообразных хоздоговоров вам помогут материалы этой рубрики нашего сайта.

Перед подписанием агентского договора обязательно проверьте условия на налоговые риски. Как правильно это сделать разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Как наладить документооборот между агентом и принципалом?

Значение организации грамотного документооборота нельзя недооценивать, так как своевременно полученные и правильно составленные документы позволят:

  • подтвердить расходы и правомерность вычетов по НДС;
Читайте так же:  срок процедуры наблюдения

Как оформлять счета-фактуры при продаже товаров через посредника, узнайте тут. См. также нашу статью о перевыставлении счетов-фактур по агентскому договору.

  • доказать правоту в суде при возникновении споров между агентом и контрагентами.

Кроме агентского договора в комплект документов включаются:

  • оригиналы документов контрагента — договоров, накладных, счетов, актов и др. (если агент действует от имени принципала);
  • копии вышеуказанных документов (если агент действует от своего имени);
  • отчет агента вместе с подтверждающими его расходы документальными копиями;
  • счета-фактуры на агентское вознаграждение;
  • иные документы (подтверждающие выплату вознаграждения, иные расходы агента и т. д.).

Виды применяемых документов согласовываются сторонами агентского договора. В том числе отдельным приложением к договору прикладывается форма отчета агента — этому документу придается статус первичного, подтверждающего расходы принципала в виде:

  • агентского вознаграждения;
  • возмещаемых агенту расходов.

Проверить агентский договор на риски вам помогут Готовые решения от КонсультантПлюс. Получите бесплатный доступ и переходите в Готовое решение для принципала. А по этой ссылке вы попадете в Готовое решение для агента. Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, пробный доступ можно получить бесплатно.

Бухгалтерский учет у агента и принципала

Для отражения в бухучете проводок по агентскому договору используются разные учетные схемы, позволяющие зафиксировать взаимоотношения сторон агентского договора в ситуации:

  • продажи агентом продукции (товаров, работ, услуг);
  • закупочных посреднических операций.

Бухгалтерский учет у агента по агентскому договору и бухгалтерский учет агентских договоров у принципала представлены на рисунках:

Агентирование на продажу

Агентирование на покупку

Про особенности агентского договора в бухгалтерском учете также читайте здесь.

Итоги

Чтобы не ошибиться с проводками по агентскому договору, необходимо изучить его условия — на основании каких документов отражать операции в учете, по каким алгоритмам рассчитывать агентское вознаграждение и пр.

Основной счет для отражения операций — 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетами 51 (по платежам), 68/2 (по учету НДС), 44 (по принятию на учет приобретенных товаров) и т. д.

Какими проводками отражать агентское вознаграждение

Гражданский кодекс РФ определяет агентский договор, проводки для которого приведем в статье, как соглашение, которое закрепляет посреднические взаимоотношения между агентом и принципалом (ст. 1005 ГК РФ). Согласно условиям заключаемой сделки, исполнитель от своего имени или же от имени и по поручению заказчика обязан выполнить те или иные действия юридического характера за определенное вознаграждение. Операции выполняются за счет принципала.

Читайте так же:  написать жалобу в налоговую

В том случае когда организации заключают агентские договора, бухгалтерский учет должен вестись корректно, а все действия исполнителя необходимо отражать на соответствующих счетах.

Бухучет у агента и у принципала зависит от условий самого соглашения. В каждом контракте необходимо четко прописывать следующие положения:

  • от чьего имени действует исполнитель;
  • принимает ли он участие во взаиморасчетах;
  • порядок исчисления и получения вознаграждения;
  • периодичность, способы и формат отчетности исполнителя перед заказчиком;
  • регламент принятия отчетности;
  • иные аспекты, влияющие на формирование бухгалтерских записей.

Учет у заказчика в большинстве своем ведется таким же образом, как при заключении сделок непосредственно с поставщиками и подрядчиками, однако операции по АД зачастую отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Для записи таких действий в бухгалтерии заказчик открывает специальный субсчет — расчеты по АД.

Ключевой особенностью отражения агентского вознаграждения, бухгалтерские проводки для которого мы рассмотрим ниже, у самого агента является тот факт, что исполнитель выполняет те или иные действия в интересах другого лица, поэтому на основании п. 3 ПБУ 9/99 такое вознаграждение не учитывается в составе его доходов.

Агентский договор: бухгалтерские проводки

Представим основные проводки для отображения операций в таблице:

Бух. запись Наименование операции
У принципала
Дт 76 Кт 51 Перечисление денег, необходимых для выполнения операций
Дт 41 Кт 76 Агент приобрел товары
Дт 41 Кт 76 Начисление вознаграждения агенту (АВ)
Дт 19 Кт 76 Принят к учету НДС по АВ
Дт 68 Кт 19 НДС к вычету
У агента
Дт 51 Кт 76 Получены средства для исполнения контракта
Дт 60 Кт 51 Перечисление денег за товар поставщику
Дт 002 Приход продукции для заказчика
Кт 002 Передача приобретенных товаров заказчику
Дт 76 Кт 90.1 Начисление вознаграждения
Дт 90.3 Кт 68 Начисление налога на добавленную стоимость с АВ
Дт 68 Кт 76 Принятие к вычету НДС

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.

Проводки по агентскому договору

Дата публикации 31.08.2017

Учреждение является агентом по договору и осуществляет сбор денежных средств за утилизацию на полигон. Какими корреспонденциями отражаются в учете операции агента?

По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала (п. 1 ст. 1005 ГК РФ).

Агентский договор является возмездным и предполагает уплату принципалом агенту вознаграждения в размере и порядке, установленных в договоре (ст. 1006 ГК РФ). Из всех сумм, поступивших к агенту за счет принципала, агент вправе удержать причитающиеся ему по договору суммы в соответствии со ст. 410 ГК РФ.

Нормами инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (далее – Инструкция № 157н), инструкции, утв. приказом Минфина от 16.12.2010 № 174н (далее – Инструкция № 174н), порядок учета операций в рамках агентского договора прямо не урегулирован.

Согласно п. 235 Инструкции № 157н для отражения расчетов по договорам поручения (агентским договорам) предназначен счет 210 05 "Расчеты с прочими дебиторами". Для учета расчетов с кредиторами по операциям, не предусмотренным для отражения на иных счетах бухгалтерского учета, применяется счет 304 06 "Расчеты с прочими кредиторами" (п. 281 Инструкции № 157н). Расчеты по доходам, которые бюджетное учреждение получает в рамках уставной деятельности, отражаются на счете 205 00 (п. 197 Инструкции № 157н).

Сумма денежных средств, полученных от контрагентов в рамках агентского договора, не является доходом агента и подлежит передаче принципалу в соответствии с положениями договора. Задолженность перед принципалом может отражаться в учете в момент получения денежных средств от контрагентов на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833).

В соответствии с разд. V Указаний, утв. приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н, операции, которые приводят к увеличению (уменьшению) денежных средств и не относятся к доходам (расходам) учреждений, отражаются с применением статьи 510 "Поступление на счета бюджетов" (610 "Выбытие со счетов бюджетов") КОСГУ. Разъяснения по этому вопросу содержатся в письме Минфина России от 01.08.2016 № 02-06-10/45133.

Порядок применения забалансовых счетов к счету 304 06 разъяснен в письме Минфина России от 28.12.2016 № 02-06-10/79177. К счету 304.06 применяются такие же забалансовые счета, как и у корреспондирующего с ним счета 201 11, т.е. забалансовые счета дублируются.

Таким образом, операции бюджетного учреждения в рамках агентского договора, согласно которому учреждение является агентом, могут быть отражены следующими корреспонденциями счетов:

Дебет 2 201 ХХ 510 (увеличение забалансового счета 17, код 510 КОСГУ) Кредит 2 210 05 660 – поступили денежные средства от контрагентов за утилизацию на полигоне;

Дебет 2 210 05 560 Кредит 2 304 06 730 – отражена задолженность перед принципалом в сумме платы, полученной от контрагентов;

Дебет 2 304 06 830 (увеличение забалансового счета 18, код 610 КОСГУ) Кредит 2 201 ХХ 610 (увеличение забалансового счета 18, код 610 КОСГУ) – перечислены принципалу денежные средства (по аналогии с п. 73 Инструкции № 174н);

Дебет 2 205 31 560 Кредит 2 401 10 130 – начислены доходы в рамках уставной деятельности в виде агентского вознаграждения, рассчитанного в соответствии с условиями договора (п. 93 Инструкции № 174н);

Дебет 2 401 10 130 Кредит 2 303 04 730 – начислен НДС с суммы агентского вознаграждения (п. 151 Инструкции № 174н);

Дебет 2 201 ХХ 510 (увеличение забалансового счета 17, код 130 КОСГУ) Кредит 2 205 31 660 – поступило вознаграждение от принципала (п. 72 Инструкции № 174н);

Дебет 2 304 06 830 Кредит 2 205 31 660 – уменьшены расчеты со сторонней организацией по доходам прекращением встречного требования зачетом, если такое условие установлено в договоре.

Первые две корреспонденции Инструкцией № 174н не предусмотрены, поэтому порядок их применения необходимо согласовать с учредителем и закрепить в учетной политике.

Согласно пп. 365, 367 Инструкции № 157н к счетам 201 00, 210 03, 304 06 (в части денежных расчетов) открываются забалансовые счета 17 "Поступления денежных средств", 18 "Выбытия денежных средств".

Счет 17 предназначен для аналитического учета поступлений денежных средств, а также возврата излишне полученных доходов (доходов от авансов) на банковские счета учреждения, на лицевой счет, открытый ему органом Федерального казначейства (финансовым органом), на счет операций с наличными денежными средствами, а также в кассу. Исключение составляют поступления от возвратов расходов текущего финансового года, а также возврат остатков неиспользованных им субсидий (грантов) прошлых лет. Они отражаются на счете 18.

Счет 18 предназначен для аналитического учета выбытий денежных средств, а также возвратов расходов (излишне произведенных перечислений) текущего года с банковских счетов учреждения, с лицевого счета, открытого ему органом Федерального казначейства (финансовым органом), со счета операций с наличными денежными средствами, а также из кассы. Исключение составляют выбытия, которые отражаются на счете 17.

В программе "1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8" по умолчанию для формирования вторых записей к счетам 201 00, 210 03, 304 06 при движении между данными счетами применяется забалансовый счет 17, т.е. для отражения операций по дебету счета 304 06 и кредиту счета 201 11 автоматически ставится забалансовый счет 17.01 (КОСГУ 610).

Вместе с тем, при отражении данной корреспонденции можно поменять забалансовый счет 17.01 на 18.01, что не повлияет на порядок формирования отчетности, в частности, Отчета (ф. 0503737), поскольку формирование разд. III Отчета (ф. 0503737) реализовано в программе по балансовым счетам, а разд. I, II в данной ситуации не задействованы.

Рекомендуем также ознакомиться с методическим материалом Формирование бухгалтерских записей по забалансовым счетам 17 и 18 в справочнике "Методическая поддержка 1С:Предприятия для государственных учреждений"

Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

проводки по агентскому договору
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here