пониженные тарифы страховых взносов

Описание страницы: снижение страховых взносов для малого бизнеса: пример расчета от профессионалов для людей.

Уменьшение страховых взносов с 30 до 15% — еще одна мера, предложенная российскими законодателями для поддержки бизнеса в период эпидемии коронавируса. Однако указанное снижение страховых взносов в 2020 году затронет далеко не всех хозяйствующих субъектов. Кому разрешат использовать льготные ставки? Каким образом будут рассчитываться взносы? Рассказываем в нашей статье.

Для каких субъектов предусмотрено снижение страховых взносов

Изменения, основанные на поручениях президента правительству, были изложены в федеральном законе от 01.04.2020 № 102-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую. ». Согласно ему возможность уменьшить страховые взносы с 30 до 15 процентов есть у всех представителей малого и среднего бизнеса.

Критериями для попадания в реестр субъектов МСП, публикуемый на сайте налоговой инспекции, являются:

  • средняя численность работников: для микропредприятий — до 15 человек, для малых предприятий — до 100, для средних — до 250;
  • годовой доход: для микропредприятий — не более 120 млн руб., для малых — не более 800 млн руб., для средних — не более 2 млрд руб.;
  • по структуре уставного капитала компании или по доле владения прочими юридическими лицами: 25% или 49% в зависимости от категории владельца.

Уменьшение страховых взносов — значения ставок

  • на 22% — по взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС);
  • 5,1% — по взносам на обязательное медстрахование (ОМС);
  • 2,9% — по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ).

Обратите внимание! Взносы на страхование от несчастных случаев подчиняются положениям федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Принимаемые в настоящий момент изменения этот нормативный акт не затрагивают.

  • 10% — на ОПС;
  • 5% — на ОМС;
  • 0% — на ВНиМ.

Обратите внимание! На 2020 год размер минимальной оплаты труда, установленной на федеральном уровне, составляет 12 130 руб. Региональный МРОТ на расчет взносов не влияет.

Как сделать расчет страховых взносов в 2020 году при снижении ставок

За май 2020 года в ООО «СтройПроектМонтаж» была начислена заработная плата:

  • ведущему инженеру Владимирову К. В. — 50 000 руб.
  • уборщице Смирновой Г. В., принятой на полставки, — 11 000 руб.

Организация является субъектом среднего предпринимательства и включена в соответствующий реестр ФНС, в связи с чем она имеет право уменьшить страховые взносы с 30 до 15% при превышении месячной зарплаты каждого работника над величиной МРОТ.

С зарплаты Владимирова в части, не превышающей МРОТ, т. е. 12 130 руб., сумму взносов нужно посчитать по стандартным ставкам 22, 5,1 и 2,9%:

Как начислять страховые взносы с 1 апреля 2020 года

С 1 апреля 2020 по 31 декабря 2020 года Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ установил пониженные страховые тарифы (15%) для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства. Такие льготные тарифы продолжат свое действие с 1 января 2021 года на основании обновленной ст.427 НК РФ.

Разберемся кто и как может применять новые тарифы.

Новые тарифы

Тарифы применяются с 1 апреля 2020 г. в отношении выплат, начисленных в пользу застрахованных лиц (работодателями).

Плательщики страховых взносов, признаваемые субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ (далее — Закон N 209-ФЗ) исчисляют страховые взносы по льготному тарифу только в части выплат, которые по итогам календарного месяца превышают сумму федерального МРОТ на начало года (10% на ОПС, в ФСС — 0%, ОМС — 5%). С суммы выплат равной или менее МРОТ страховые взносы начисляются по общеустановленному тарифу (для работников общий размер тарифа— 30%).

Тарифы страховых взносов, применяемых с 1 апреля 2020 г. приведены в Таблице.

Таблица. Тарифы страховых взносов с 01.04.2020 по 31.12.2020 для субъектов малого и среднего предпринимательства.

* На 01.01.2020 МРОТ 12130 руб.

**Предельная база на ОПС- 1 292 000 руб., по ФСС — 912 000 руб.

Кто может применять?

Напомним, что к субъектам малого и среднего предпринимательства относятся организации и ИП, отнесенные в соответствии с условиями Закона N 209-ФЗ, к малым предприятиям, в том числе к микропредприятиям, и средним предприятиям, сведения о которых внесены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (п.1 ст.3 Закона N 209-ФЗ). Соответственно льготные тарифы могут применять только организации или ИП, внесенные в Реестр.

Сведения из Реестра можно получить на сайте ФНС РФ

Как исчислять?

Льготные страховые тарифы применяются в отношении «части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода» (п.1 ст. 5 и ст.6 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ).

Поэтому для расчета страховых взносов нужно взять сумму федерального минимального размера оплаты труда на начало отчетного периода, т.е. на начало календарного года (п.1 ст.423 НК РФ). На 01.01.2020 года федеральный МРОТ установлен в размере 12 130 руб. Соответственно по пониженным тарифам облагается разница между суммой выплат начисленных в пользу физического лица по итогам календарного месяца и 12130 руб.

Обратите внимание! Региональный МРОТ, а также региональные повышающие коэффициенты не имеют значения для расчета страховых взносов.

Пример. ООО «Рамашка» является субъектом малого предпринимательства. Работнику по итогам апреля была начислена заработная плата в сумме 22130 руб. Общая сумма выплат нарастающим итогом с начала года не превышает максимальные величины баз взносов на ОПС и в ФСС.

Страховые взносы должны быть начислены так:

По тарифам: 22% на ОПС, 2.9 % в ФСС и 5.1 % на ОМС с суммы 12130 руб. — всего 3639 руб.

По тарифам: 10% на ОПС, 0 % в ФСС и 5 % на ОМС с суммы превышающей 12130 руб., т.е. с 10000 руб. (22130-12130) — всего 1500 руб.

Общая сумма страховых взносов — 5139 руб. (3639+1500).

Таким образом, для расчета страховых взносов нужно взять сумму выплат, начисленных в пользу физического лица (застрахованного) по итогам календарного месяца. Если общая сумма выплат с начала года не превышает максимальную величину базы по взносам на ОПС или (и) в ФСС, то с суммы до или равной 12130 руб. в 2020 году начисляем взносы по общему тарифу (22% на ОПС, 2.9 % в ФСС и 5.1 % на ОМС), с суммы выплат, превышающей 12130 руб. за месяц начисляем взносы по льготному тарифу 10% на ОПС, 0 % в ФСС и 5 % на ОМС.

Обратите внимание! По мнению автора, не имеет значение на полную или неполную ставку оформлен работник. Т.е. для расчета страховых взносов важна только величина (цифра) МРОТ, установленного федеральным законом на начало года, тем более, что льготные тарифы применяются не только к выплатам в пользу работников, но и иных застрахованных лиц.

Например, к выплатам по договорам подряда, к которым требования о минимальной оплате труда не применимы.

Соответственно, если работник оформлен на 0.5 ставки и ему начислено, например, 20000 руб. за календарный месяц, то в пределах максимальных величин базы по страховым взносам: сумма 12130 руб. будет облагаться по общеустановленным тарифам (30%), а сумма 7870 руб. (20000-12130) по льготным тарифам (15%).

С какого месяца применять?

Как уже говорилось, новые тарифы для субъектов малого и среднего предпринимательства применяются с 1 апреля 2020 года.

Напомним, что согласно п.1 ст.421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении каждого календарного месяца, как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п.1 ст.420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ.

При этом дата осуществления выплат и иных вознаграждений для плательщиков страховых взносов — организаций определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (п.1 ст.424 НК РФ). Минфин РФ разъясняет, что дата осуществления выплат и иных вознаграждений для плательщиков страховых взносов — организаций определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в бухгалтерском учете (Письмо Минфина России от 20.06.2017 г. N 03-15-06/38515).

Поскольку заработная плата работникам начисляется в бухгалтерском учете на последний день каждого календарного месяца, по мнению автора, к заработной плате, начисленной за март 2020 года, должны применяться прежние (нельготные) тарифы.

В тоже время, если, например, премия работникам за март начисляется в бухгалтерском учете в апреле и позднее, то такая премия попадет в базу по страховым взносам в апреле, т.е. уже под действие льготного тарифа (См. Письмо Минфина России от 20.06.2017 г. N 03-15-06/38515).

Также напомним, что выплаты по гражданско-правовому договору включаются в базу для начисления страховых взносов после окончательной сдачи результатов работы (оказания услуги) или ее отдельных этапов на основании соответствующих актов приемки выполненных работ (оказанных услуг), т.е. также по дате начисления выплат в бухгалтерском учете (письмо Минфина России от 21.07.2017 N 03-04-06/46733).

Пониженные тарифы страховых взносов

В соответствии со статьей 6 Федерального закона № 102-ФЗ от 01.04.2020 г. для организаций и предпринимателей, включенных в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (Реестр МСП), с 1 апреля 2020 года в отношении части доходов работников , превышающих по итогам каждого календарного месяца федеральный минимальный размер оплаты труда, установлены следующие пониженные тарифы страховых взносов:

  • на обязательное пенсионное страхование – 10 процентов (как в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования, так и свыше установленной предельной величины)
  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0 процентов
  • на обязательное медицинское страхование — 5 процентов

Внимание!

* Начисляйте страховые взносы по пониженным ставкам только в том случае, если ваша организация включена в Реестр МСП и только с доходов, полученнных с апреля 2020 г.

* Действие указанных тарифов распространяется и на 2021 год.

* Право применять пониженные тарифы возникает у плательщика страховых взносов с 1-го числа месяца, в котором сведения о нем внесены в реестр МСП, но не ранее чем с 1 апреля 2020 года.

* Право применять пониженные тарифы плательщик страховых взносов теряет с 1-го числа месяца, в котором он был исключен из реестра МСП.

Не знаете, относитесь ли вы к МСП? Воспользуйтесь специальным сервисом на сайте налоговой.

* Пониженные ставки применяйте только с доходов, превышающих федеральный МРОТ в 2020 г. — 12 130 руб., в 2021 г. — 12 792 руб.

* С выплат, равных и меньше МРОТ, применяйте следующие ставки страховых взносов.

До предельной величины базы для исчисления страховых взносов:

  • на обязательное пенсионное страхование – 22 процента
  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 2,9 процента
  • на обязательное медицинское страхование – 5,1 процента

Сверх предельной величины базы для исчисления страховых взносов:

  • на обязательное пенсионное страхование – 10 процентов
  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0 процентов
  • на обязательное медицинское страхование – 5,1 процента

Информация для пользователей программы Инфо-Предприятие!

В версии 4.6 (61) от 20.04.2020 г. реализовано начисление страховых взносов по пониженным тарифам.

В меню «Справочники | Реквизиты», закладка «Политика» добавлен флажок «Действует льгота для МСП«, позволяющий перейти с 01.04.2020 к начислению страховых взносов с выплат, превышающих МРОТ, по пониженным ставкам.

Перед расчетом зарплаты не забудьте обновить программу до версии не ниже 4.6 (61) и поставить вышеуказанный флажок.

пониженные тарифы страховых взносов
Оценка 5 проголосовавших: 1
Читайте так же:  какие банки одобряют ипотеку без первоначального взноса

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here