компенсация за вынужденный прогул

Описание страницы: компенсация за вынужденный прогул от профессионалов для людей.

Письмо Минфина России от 18.09.2020 № 03-04-05/81945

Комментарий

Порядок удержания НДФЛ с суммы среднего заработка зависит от формулировок в решении суда. Это пояснил Минфин России в письме от 18.09.2020 № 03-04-05/81945. Как отметили чиновники, в случае признания судом увольнения незаконным работника восстанавливают в должности с выплатой ему среднего заработка за период вынужденного прогула (ст. 394 ТК РФ).

Средний заработок в рассматриваемой ситуации является доходом физлица, который облагается НДФЛ в общем порядке. В числе выплат, освобождаемых от налогообложения в соответствии со ст. 217 НК РФ, он не назван.

При этом если в резолютивной части решения суда указана сумма заработка в пользу сотрудника и НДФЛ, который необходимо удержать с такой суммы, работодатель должен удержать налог при выплате среднего заработка сотруднику и перечислить его в бюджет.

Если же в решении суда про НДФЛ ничего не сказано, работодателю нужно выплатить сотруднику средний заработок за время вынужденного прогула в полном объеме (без удержания налога) и не позднее 1 марта следующего года направить в адрес работника и в адрес налогового органа справку по форме 2-НДФЛ с признаком «2» (т.е. о невозможности удержать налог).

На наш взгляд, этого делать не нужно, если сотрудник восстановлен на работе до окончания налогового периода (календарного года) и работодатель будет удерживать НДФЛ с последующих денежных выплат в его пользу. Это подтверждает и Минфин России (см. письмо от 07.04.2014 № 03-04-06/15507).

Напомним, что удерживаемая сумма налога с оплаты труда не должна превышать 20 процентов дохода (а в случаях, предусмотренных федеральными законами, – 50 процентов) (ст. 138 ТК РФ, письмо ФНС России от 26.10.2016 № БС-4-11/[email protected]).

Читайте так же:  превышение должностных полномочий ук рф

Также заметим, что с 2021 года планируется объединить справку 2-НДФЛ с расчетом по форме 6-НДФЛ. Сумму дохода, с которого не удержан НДФЛ налоговым агентом, и сумму неудержанного налога нужно будет отражать в отдельном разделе справки 2-НДФЛ. См. об этом новость.

Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

Оплата вынужденного прогула

Определение прогула традиционно ассоциируется с виновностью работника. Однако законодательством о труде предусмотрены случаи вынужденного прогула, обусловленного неправомерными действия работодателя. В этих случаях период незапланированного простоя подлежит денежному возмещению. О порядке и условиях выплаты компенсации расскажем в данной статье.

Что такое вынужденный прогул?

Вынужденный прогул — временной период определенной продолжительности, в течение которого работник не мог исполнять трудовые обязанности в связи с виной работодателя.

Обстоятельствами, позволяющими считать простой прогул — вынужденным являются:

  • увольнение работника в нарушение норм трудового законодательства. Этим приемом зачастую пользуется администрация предприятия для сведения счетов с неугодными специалистами;
  • неправомерный перевод человека на иную работу. Например, издается приказ о перемещении сотрудника на нижеоплачиваемую должность либо работу, не соответствующую его профессиональному образованию и трудовым навыкам;
  • отстранение гражданина от выполнения трудовых обязанностей по надуманным причинам. Законодатель определяет возможность отстранения в случаях алкогольного или наркотического опьянения, истечения срока действия лицензии, выявления психических заболеваний и т.д.;
  • некорректная запись в трудовой книжке об основаниях увольнения либо задержка ее выдачи при увольнении.

Гражданин, считающий свои трудовые права нарушенными может принять решение о подаче иска в суд для:

  • вынесения определения о восстановлении на работе;
  • денежного возмещения всего периода вынужденного простоя;
  • взыскания компенсации морального вреда.

Когда положена компенсация за вынужденный прогул при незаконном увольнении

Если исковые требования сотрудника удовлетворены в полном объеме, то администрация предприятия, на основании судебного решения обязана незамедлительно (ст. 396 ТК РФ):

  1. Оформить документ о восстановлении гражданина на работе, аннулировав распоряжение об увольнении.
  2. Признать отметку в трудовой книжке об увольнении недействительной с внесением соответствующей записи.
  3. Приказом определить размер и сроки начисления денежных компенсаций: за неправомерный простой и моральный вред.
  4. Произвести все полагающиеся выплаты.
Читайте так же:  технический паспорт срок действия

Расчет размера оплаты

Сумма выплаты за вынужденный прогул определяется за весь его период.

По постановлению Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 в среднюю заработную плату входят все начисления, установленные системой оплаты труда, а дополнительные материальные гарантии не включаются. Порядок исчисления среднего заработка обозначен в статье 139 ТК РФ.

Учитываются при расчете выплаты при незаконном увольнении

Не принимаются во внимание выплаты

Материальная помощь от профсоюзных органов

Надбавки (за сложность, напряженность, особые условия и т.д.)

Денежные средства на повышение квалификации

Средства по страхованию

Компенсаторные выплаты на питание и проезд

Иные выплаты социального характера

Число дней неправомерного простоя исчисляется с даты, следующей за днем увольнения и до дня восстановления на рабочем месте.

В случае увольнения, сотруднику производится компенсация неиспользованного отпуска за отработанное фактически время, которая при расчете выплаты за незаконный простой не включается.

Средняя зарплата при этом определяется путем деления суммы начисленных выплат за 12 месяцев на период исполнения сотрудником своих обязанностей (т.е. время, отработанное фактически).

Пример расчета

Для понимания приведем конкретный пример расчета выплаты за вынужденных прогул

По инициативе работодателя Казанцева Т.А. уволена 30.09.2017. Сотрудница приступила к работе с 16.02.2018 на основании решения суда

  1. Определяем размер средней заработной платы за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу увольнения. Календарным считается месяц длительность 30 (31) день, февраль – 28 (29) дней.

Ежемесячная зарплата Казанцевой с учетом премий и надбавки за выслугу лет равна 40 т.р.

В августе 2017 года сотрудник получила премию за выполнение особо важного задания в размере 10 т.р.

Итого объем начисленной зарплаты за период с 01.10.2016 по 30.09.2017 составил 490 т.р., в том числе:

Читайте так же:  статья 46 ч1 п3 судебных приставов

Количество рабочих дней

СМЗ= 490/244=2008,2 рубля

Период вынужденного прогула Казанцевой Т.А равен 90 дням.

Налогообложение при оплате вынужденного прогула

Налоговым кодексом РФ (ст.210) установлена обязанность отчисления подоходного налога с любых видов доходов физических лиц (НДФЛ).

Этим же законодательным актом перечислен перечень выплат, с которых удержание названного налога не производится – это социальные льготы, пенсии, компенсационных выплат, связанных с увольнением и ряд других.

Вместе с тем, юридическая практика по вопросу о налогообложении возмещения вынужденного простоя в работе складывалась по-разному. Это обусловлено тем, что юристами выплата расценивалась не как доход, а в качестве компенсации. Эту точку зрения поддерживались УМНС по г. Москва (письмо от 27 февраля 2004 года № 28-11/12809), ФАС по Московской области (постановление от 8 декабря 2008 года).

Точка в споре поставлена письмами Министерствафинансов РФ от 24.07.2014 № 03 04 05/36473, от 13.04.2012 № 03 04 05/3 502, ФНС РФ от 04.04.2006 № 04 1 04/190, в которых указывается, что правовых оснований для освобождения от уплаты налога на доходы физических лиц с суммы возмещения вынужденного прогула по решению суда не имеется.

Несмотря на то, что в судебных инстанциях вопрос о применении налога к сумме компенсации решается и в пользу работника, на практике рекомендуется пользоваться официальной позицией Минфина России.

Заключение

В случае, если работник полагает, что его увольнение произведено незаконно он вправе обратиться в суд за восстановлением своим трудовых прав. Главное не пропустить 3 месячный срок исковой давности, установленный для такого рода дел. Положительное судебное решение позволит восстановиться на рабочем месте и получить компенсационную выплату за время вынужденного прогула.

Компенсация вынужденного прогула

На основании документа Восстановление на работе можно ввести документ Отсутствие с сохранением оплаты — им и регистрируется оплата вынужденного прогула. В документе Отсутствие с сохранением оплаты потребуется выбрать вид времени «Время вынужденного прогула», тогда на вкладке Оплата нужное начисление должно подтянуться автоматически

Читайте так же:  гражданские дела в каком суде рассматриваются

Спасибо Светлана все понятно.

Пожалуйста, рада была помочь 🙂

Светлана, продолжается тема, расчет программа произвела на основе среднечасового заработка, это верно на 100%, так как судья почему то запросил расчет среднедневного заработка, а подскажите на что можно сослаться на правильность расчета именно со среднечасовым заработком

Давайте проверим, какой график установлен для сотрудника? В нем случайно не установлен флажок суммированного учета? Среднечасовой заработок обычно рассчитывается вместо среднедневного для сотрудников, которым установлен суммированный учет.

График дневной, да галочка действительно стояла, но когда ее убрали, в оплате вынужденного прогула получился завышенный среднедневной так в расчетном периоде зарплата делится на рабочие дни

Ну тут уж придется выбирать: или считаем исходя из среднечасового или из завышенного среднедневного 🙂 Мое мнение, что если для этого сотрудника установлен суммированный учет, то более правильный расчет — исходя их среднечасового заработка.

Да Светлана, разобрались, оказывается при приеме у всех сотрудников стоит оклад по часам, следовательно галка в графике, чтобы был расчет среднечасовой. Но уже другая проблема. Сегодня закончился суд, восстановить работника., но сумму выплат ему присудили меньшую чем в расчете программы, как это правильно провести и как обложить взносами и налогами?

«сумму выплат ему присудили меньшую чем в расчете программы»
В суде прям рассчитали точную сумму его заработка за период вынужденного прогула? Во дают) Можно в документе «Отсутствие с сохранением оплаты» поправить сумму вручную. Сам порядок действий в программе не меняем.

Или может в определении это прописано как компенсация морального вреда? Тогда эта сумма должна быть выплачена отдельно, а компенсация вынужденого прогула отдельно. Тут нужно внимательно читать решение суда.

Читайте так же:  кредит по наследству после смерти

«как это правильно провести и как обложить взносами и налогами?»
В общем порядке время оплаты вынужденного прогула облагается НДФЛ и взносами. Но опять же лучше вчитаться в решение суда. Нет ли там каких-то оговорок? И опять же, не идет ли речь о какой-то дополнительной компенсации. Например, компенсация морального время не облагается НДФЛ и в некоторых случаях взносами (например, если есть подтвержденный вред здоровью, связанный с незаконным увошльнением)

Добрый день Светлана, конечно же рассчитал не суд. Это произвольный расчет юриста, для уменьшения суммы. просто взят среднедневной заработок из расчета компенсации при увольнении и умножен на кол-во рабочих дней в периоде вынужденного прогула. Эта сумма меньше на 112000 р. Вот ее то и утвердил суд. А в заявлен сотр. сказано не оплатить вынужденный прогул, а выплатить компенсацию (но не моральную) за вынужденный прогул. Восстановление уже произведено в программе кадровским приказом,дело за малым, куда бухгалтеру приткнуть сумму по решению суда

Как я уже сказала, можно поправить сумму вручную в документе Отсутствие с сохранением оплаты. Вам все равно потребуется вводить этот документ. Ведь восстановление на работе с точки зрения ЗУП это примерно как сторно увольнения. Т.е. весь период с даты увольнения до даты восстановления сотрудник будет считаться, как числящийся в организации. Чтобы ему случайно не начислилась зарплата (например, при каких-то перерасчетах) и чтобы корректно рассчитывался сз (дни вынужденного прогула должны выбрасываться при расчете среднего в перспективе), программе нужно показать, что все это время он был в вынужденном прогуле. Этот как раз и делается документом Отсутствие с сохранением оплаты.

компенсация за вынужденный прогул
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here